Yritysmuodon valinta on yksi yrittäjän tärkeimmistä päätöksistä. Suosituimmat yritysmuodot Suomessa ovat osakeyhtiö (Oy) ja toiminimi (Tmi). Yritysmuodon valintaan vaikuttavat monet asiat, kuten toiminnan luonne, tavoitteet, verotus sekä vastuut ja velvollisuudet. Näiden tekijöiden huolellinen tarkastelu auttaa valitsemaan yritykselle sopivimman muodon, joka tukee liiketoiminnan tavoitteita ja helpottaa päivittäistä hallintoa.
Toiminimi soveltuu erityisesti freelancereille, yksinyrittäjille ja pienyrittäjille, joiden liiketoiminta on suhteellisen pientä ja riskit rajallisia. Toiminimen perustaminen ja kirjanpito ovat yleensä yksinkertaisempia ja edullisempia, mikä tekee siitä houkuttelevan vaihtoehdon etenkin toiminnan alkuvaiheessa tai sivutoimisessa yrittäjyydessä.
Osakeyhtiö (Oy) puolestaan sopii kasvaville yrityksille sekä yrittäjille, joilla on selkeä tavoite laajentaa toimintaa ja palkata työntekijöitä. Osakeyhtiön suurimpia etuja ovat rajoitettu henkilökohtainen vastuu sekä usein edullisempi verotus suuremmilla tuloilla. Kirjanpito osakeyhtiössä on toiminimeen verrattuna monimutkaisempaa ja edellyttää tarkempaa raportointia, mutta vastapainona se tarjoaa joustavampia mahdollisuuksia verosuunnitteluun ja liiketoiminnan kehittämiseen.
Oikean yritysmuodon valitseminen auttaa yrittäjää välttämään turhia kustannuksia sekä hallinnollisia haasteita. Tässä artikkelissa käsitellään tarkemmin eri yritysmuotojen ominaisuuksia, etuja ja haittoja sekä sitä, kuinka valita juuri sinun yrityksellesi parhaiten sopiva ratkaisu.
Sisällysluettelo
Mikä on osakeyhtiö ja mikä toiminimi?
Ennen kirjanpidon eroihin tutustumista käydään lyhyesti läpi, mitä nämä yritysmuodot tarkoittavat:
Osakeyhtiö (Oy)
Osakeyhtiö on itsenäinen juridinen henkilö. Tämä tarkoittaa, että yritys on erillinen yrittäjän henkilökohtaisesta taloudesta ja vastuusta. Osakeyhtiön osakkaat vastaavat yhtiön veloista vain sijoittamansa pääoman verran. Osakeyhtiön perustaminen on suositeltavaa, kun yritystoiminta on laajamittaista tai siihen liittyy merkittäviä taloudellisia riskejä.
Toiminimi (Tmi)
Toiminimi tarkoittaa yksityistä elinkeinonharjoittajaa, jolloin yrittäjä vastaa kaikista yrityksen veloista ja vastuista henkilökohtaisesti. Yrityksen ja yrittäjän omaisuus eivät ole erillisiä. Toiminimi on usein sopiva valinta pienimuotoiseen yritystoimintaan, jossa riskit ovat vähäisiä ja toiminta perustuu pääasiassa yrittäjän omaan työpanokseen.
Kirjanpitovelvollisuus – Millainen kirjanpito tarvitaan?
Toiminimen ja osakeyhtiön kirjanpidon välillä on selviä eroja:
Osakeyhtiön kirjanpito
Osakeyhtiöllä on aina pakollinen kahdenkertainen kirjanpito, riippumatta yrityksen koosta tai liikevaihdosta. Tämä tarkoittaa, että jokainen liiketapahtuma kirjataan kahdelle tilille, mikä tarjoaa tarkemman kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta.
Kahdenkertainen kirjanpito tarkoittaa, että jokainen liiketapahtuma kirjataan vähintään kahdelle eri tilille: debet- ja kredit-puolelle. Tämä mahdollistaa kirjanpidon täsmäyttämisen ja auttaa seuraamaan tarkasti yrityksen rahavirtoja. Esimerkiksi jos yritys tekee 1000 euron myynnin, se kirjataan debet-puolelle pankkitilille (varat lisääntyvät) ja kredit-puolelle myyntitulotilille (tuotto lisääntyy). Vastaavasti, kun yritys ostaa tarvikkeita 500 eurolla, tämä kirjataan debet-puolelle tarvikekuluihin (kulut lisääntyvät) ja kredit-puolelle pankkitilille (varat vähenevät). Näin kirjanpito pysyy aina tasapainossa, koska debet- ja kredit-kirjaukset ovat aina yhtä suuria.
Toiminimen kirjanpito
Toiminimi voi käyttää kahdenlaista kirjanpitoa:
- Yhdenkertainen kirjanpito on sallittu pienille toiminimille. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa merkitään vain tulot ja menot aikajärjestyksessä. Pieneksi toiminimeksi lasketaan yritys, jolla toteutuu maksimissaan yksi seuraavasta kolmesta:
- taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa
- liikevaihto tai sitä vastaava tuotto on yli 200 000 euroa
- yrityksen palveluksessa on keskimäärin yli 3 henkilöä.
- Kahdenkertainen kirjanpito on pakollinen suuremmille toiminimille, joiden liikevaihto ylittää tämän rajan. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen liiketapahtuma kirjataan kahdelle tilille, mikä mahdollistaa taseen ja tuloslaskelman laatimisen.
Tilinpäätös – Milloin se on pakollinen?
Tilinpäätöksen vaatimukset eroavat huomattavasti yritysmuodoittain.
Osakeyhtiön tilinpäätös
Osakeyhtiön on laadittava vuosittain tilinpäätös, joka sisältää vähintään:
- Tuloslaskelman
- Taseen
- Liitetiedot
Tilinpäätös tulee myös rekisteröidä kaupparekisteriin.
Toiminimen tilinpäätös
Toiminimellä tilinpäätöksen tekeminen on pakollista vain, jos kaksi seuraavista ehdoista täyttyy:
- Liikevaihto ylittää 700 000 euroa vuodessa.
- Taseen loppusumma ylittää 350 000 euroa.
- Yrityksellä on keskimäärin yli 10 työntekijää.
Jos nämä rajat eivät ylity, riittää yleensä veroilmoituksen antaminen.
Verotuserot – Mitä yrittäjän tulee tietää?
Verovähennykset ja kulujen käsittely vaihtelevat paljonkin riippuen siitä, toimiiko yrittäjä osakeyhtiön (Oy) vai toiminimen (Tmi) kautta. Kaikissa yritysmuodoissa perusperiaate on kuitenkin sama: yrittäjä saa vähentää verotuksessa kuluja, jotka liittyvät selkeästi yrityksen tulonhankintaan. Näiden kulujen tulee olla kirjanpidossa asianmukaisesti dokumentoituja, jotta verottaja hyväksyy vähennykset.
Osakeyhtiön verotus
- Yhtiö maksaa kiinteän 20 % yhteisöveron.
- Osakkaat maksavat veroa vasta, kun nostavat varoja palkkana tai osinkoina.
Osakeyhtiössä yrityksen ja yrittäjän talous on erillinen, joten kulujen vähentäminen verotuksessa on yleensä selkeämpää. Oy voi vähentää kaikki liiketoimintaan liittyvät hankinnat, kuten tietokoneet, ohjelmistot, toimistotarvikkeet ja kaluston hankinnan. Lisäksi työhuoneen vuokrat, matkakulut, edustus- ja markkinointikulut sekä autojen käytöstä aiheutuneet kulut ovat vähennyskelpoisia, kunhan ne liittyvät yrityksen toimintaan. Esimerkiksi jos yrityksellä on auto, jonka käyttöä voidaan perustellusti pitää pääosin liiketoimintaan liittyvänä, auton kaikki kulut, mukaan lukien polttoaine, vakuutukset ja huollot, voidaan vähentää täysimääräisesti. Mikäli autoa käytetään osittain myös yksityisajoihin, yrityksen tulee erottaa yksityis- ja työkäyttö ja vähentää kuluista vain liiketoimintaan liittyvä osuus.
Toiminimen verotus
- Verotus perustuu henkilökohtaisiin pääoma- ja ansiotuloihin.
- Yrittäjä maksaa progressiivista veroa.
Toiminimiyrittäjällä (Tmi) verovähennykset käsitellään usein hieman eri tavalla, koska toiminimen ja yrittäjän oma talous eivät ole erillisiä. Tmi voi kuitenkin vähentää liiketoiminnan selvästi osoitettavissa olevat kulut samalla tavalla kuin Oy. Tavallisia vähennyksiä ovat esimerkiksi työhuonevähennys, joka voidaan toteuttaa joko todellisten kulujen mukaan (kuten vuokra, sähkö ja vesi) tai vaihtoehtoisesti verottajan vahvistamien vakiokorvausten mukaisesti. Lisäksi tietokoneiden, puhelinten ja muun yritystoimintaan liittyvän elektroniikan hankinnat voidaan vähentää, mikäli niiden käyttö liittyy suoraan yrityksen liiketoimintaan.
Arvonlisävero – Miten ALV käsitellään?
Molemmille yritysmuodoille arvonlisävero toimii samalla tavalla:
- ALV-rekisteröityminen, jos liikevaihto yli 20 000 €.
- Poikkeuksena arvonlisäverottomat liiketoiminnat, kuten kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus
Rahojen nostaminen yrityksestä
Yrityksen rahoja nostetaan eri tavoilla riippuen yritysmuodosta:
- Toiminimi: Yrittäjä tekee vapaasti yksityisottoja (ei kulu yritykselle).
- Osakeyhtiö: Rahat nostetaan palkkana tai osinkona ja kirjataan aina kirjanpitoon.
Palkanmaksun toteuttaminen ja kirjaaminen vaihtelevat merkittävästi osakeyhtiön (Oy) ja toiminimen (Tmi) välillä. Osakeyhtiössä omistaja-yrittäjä voi nostaa palkkaa, joka käsitellään kuten mikä tahansa työntekijälle maksettava palkka. Palkanmaksu kirjataan yrityksen kirjanpidossa kuluksi, ja siihen liittyvät sosiaalikulut, kuten työnantajan sivukulut (eläke- ja muut vakuutusmaksut), kirjataan omina kuluerinään. Käytännössä palkkalaskelmassa esitetään bruttopalkka, ennakonpidätys, työntekijän työeläkevakuutusmaksu sekä muut mahdolliset vähennykset, jolloin yrittäjän tilille maksetaan nettopalkka.
Toiminimiyrittäjän kohdalla tilanne on erilainen. Tmi:n yrittäjä ei maksa itselleen palkkaa, vaan tekee yksityisnostoja yrityksen pankkitililtä. Nämä nostot eivät ole kirjanpidollisesti palkkakuluja, vaan ne kirjataan yksityisottoina. Toiminimiyrittäjän verotus perustuu yrityksen verotettavaan tulokseen, johon yksityisotot eivät vaikuta suoraan. Toisin sanoen yrittäjä maksaa veroja koko yritystoiminnan voitosta riippumatta siitä, kuinka paljon rahaa hän on todellisuudessa nostanut käyttöönsä.
Osakeyhtiön yrittäjä voi nostaa yrityksestä rahaa myös osinkoina, mikä tarjoaa usein verotuksellisesti edullisen vaihtoehdon palkan nostolle. Osingot maksetaan yrityksen voitosta verojen jälkeen, ja ne kirjataan kirjanpidossa voitonjakoon. Osingot eivät ole vähennyskelpoisia yrityksen tuloverotuksessa.
Listaamattoman yhtiön osingoista osa voi olla verovapaata, mikäli osinko ei ylitä 8 % osuutta osakkeen matemaattisesta arvosta, ja osa taas verotetaan pääomatulona. Ylittävä osuus verotetaan joko osittain ansiotulona tai kokonaan pääomatulona riippuen jaetun osingon määrästä ja yrityksen nettovarallisuudesta.
Esimerkki listaamattoman Oy:n osingon verotuksesta:
- Yrityksen nettovarallisuus: 100 000 €
- Osinko 8 % nettovarallisuudesta: 8 000 € (tästä 25 % veronalaista pääomatuloa, 75 % verovapaata tuloa)
- Osinko ylittäen 8 %: osittain verotettavaa ansiotuloa tai pääomatuloa.
Oikeanlaisen palkka- ja osinkoyhdistelmän valitseminen voi merkittävästi vaikuttaa yrittäjän henkilökohtaiseen verorasitukseen.
Yhteenveto – Miten valitset sopivan yritysmuodon?
Valitse yritysmuoto huomioiden seuraavat kirjanpidolliset asiat:
- Kirjanpidon monimutkaisuus
- Tilinpäätöksen pakollisuus
- Verotuksen vaikutukset
- Varojen nostotavat
Valitsemalla oikean yritysmuodon säästät aikaa, rahaa ja voit keskittyä olennaiseen – yrityksesi kasvattamiseen.
Olkoon valitsemasi yritysmuoto kumpi vain, kannattaa kirjanpidon ulkoistamista vähintäänkin harkita. Saat tarkan hinta-arvion kirjanpidon hinnasta Numeroneron hintalaskurilla.